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La Ética del Auditor
Publicado por: Arturo Lara el 14 de Diciembre, 2009 a las 08:29 PM
Gabriel Doria Ballesteros
Federico Garza Sada
Lugar de realización Monterrey, N.L. México
LA ÉTICA DEL AUDITOR
Como el encabezado lo dice, este escrito busca profundizar en las principales situaciones éticas que pueden acontecer durante el proceso de un trabajo de auditoría. Como generalmente se sabe, los códigos de ética buscan integrar los principios y valores a seguir por parte de una empresa o en dicho caso de una profesión, sin embargo no representan ninguna normativa o imperativa a cumplir. La profesión del contador público certificado en sus funciones de auditor, es una de las más delicadas en cuanto al tema de ética se refiere. En esta profesión, con una simple firma se tiene la capacidad de destruir empresas completas, patrimonios de toda una vida, etc. Es entonces que es indispensable tener el tema muy dominado.
Para poder desarrollar con mayor claridad el tema es importante definir y delimitar lo que es la ética, la moral y como se relacionan y diferencian. La profesora Madelen Piña, de la Universidad de Carabobo en Venezuela, define la moral como “un conjunto de normas de conducta y convivencia, íntimamente ligada a la ética.” Así mismo, fundamenta que la ética “estudia la moral y determina qué es lo bueno y cómo se debe actuar. Es la teoría o ciencia del comportamiento moral.” Por lo tanto, se ve que es evidente una relación, siendo que la moral es la base fundamental de lo que representa la ética. Para dejarlo más sencillo, la moral son las normas de lo que es generalmente aceptado, y a consecuencia surge la ética que profundiza en el detalle de la buena conducta y comportamiento.
A través de los años los lineamientos legales y normativos del contador público se han ido modificando para bien, desgraciadamente no se han tomado las medidas preventivas para poder evitar los grandes fraudes o pequeños huecos en el sistema. Este escrito invita a reflexionar sobre la ética del auditor, analizando el Código de Ética desde lo general a lo más elemental y buscando sugerir en caso de haberlos, nuevos apartados que permitan hacer de dicho código uno que sirva como ejemplo para las demás profesiones, pero sobre todo que ayude a los contadores auditores a tener un mejor desarrollo profesional, con un compromiso laboral responsable y honesto.
Como ya se mencionó, existe un Código de Ética Profesional del Auditor en el IMCP y el IFAC, en el cual se enumeran algunos principios y reglas de conducta del profesionista dedicado a esta materia. Su propósito vital es el de crear conciencia en cuanto al trabajo que se realiza en base a lo que es moralmente correcto y no necesariamente a lo que suponga un resultado más optimo. Hace énfasis en crear una cultura de respeto hacia los valores de integridad al momento de ejercer la profesión, asegurando un buen desempeño pero siempre cumpliendo y adhiriéndose a la legislación actual.
En el caso que se desarrolla- la ética en el Contador Publico en sus actividades de Auditor- es indispensable dedicar un espacio del presente a la independencia mental. Como bien lo dice el Código de Ética de la profesión en repetidas ocasiones, es vital para el desarrollo de cualquier tipo de trabajos en calidad de contadores que se mantenga en todo momento un estado de independencia mental la cual se pude ver tentada de numerosas formas. Entrando un poco más en el campo del auditor externo, se considerará que existe independencia mental cuando no hay relación consanguínea en línea recta de ningún grado, colateral hasta el cuarto y afín el segundo del auditor o sus socios, tampoco deberá de existir relación laboral o promesas en este mismo sentido. En pocas palabras, la independencia mental es no tener ningún tipo de vinculo con la empresa a la que se realizará el trabajo de auditoría, esto con la intención de mantener la buena reputación de la profesión y que la confianza del usuario para con el auditor quede intacta. Por lo que es importante siempre dejar como evidencia en los papeles de trabajo situaciones que atenten contra la independencia mental, desde posibles sobornos hasta amenazas.
Otro principio que no se puede pasar por alto es el de la confidencialidad, que al igual que la independencia, es indispensable para que el usuario en general pueda mantener confianza en el trabajo del auditor. Toda la información recabada acerca de la empresa debe ser usada solamente para llegar a una opinión acerca de la misma. En el proceso del trabajo de auditoría se debe guardar completo hermetismo para con la empresa, no se debe revelar información que compromete de cualquier forma la independencia con la empresa. En resumen, se debe de mantener confidencialidad cuando se tenga información privilegiada como pudieran ser actividades que de antemano se conoce tendrán efecto en el valor accionario de una empresa pública.
En el planteamiento de este escrito, se hizo mención sobre la posibilidad de sugerir información adicional o nuevos apartados que agregar al Código. Después de llevar acabo una investigación minuciosa sobre la ética en la contaduría pública y auditoria, se llegó a la conclusión de que hace falta hacer mención de los valores que se deben respetar y consumar al ejercer esta profesión. Existe una gran cantidad de escritos y desplegados que resaltan la importancia de los valores en la carrera, y de hecho en su mayoría enumeran ciertos que consideran esenciales e indispensables a tomarse en cuenta por todo auditor certificado. Sin duda alguna, añadirlos a esta doctrina complementarían de manera efectiva a este tema elemental y elevarían el nivel de cumplimiento de buenas conductas.
La lista de valores potenciales podría ser interminable, es por eso que se debe mantener objetividad y practicidad en el proceso de su selección. Es vital proponer los más significativos y los que incluyan el mayor número de principios morales en un término. Por dichas razones, a continuación se apuntan los mas indicados, que a nuestro criterio son la honestidad, la honradez, la integridad, la responsabilidad y la objetividad. Estos cinco valores tratan en su esclarecimiento puntos clave como la importancia de no engañar, robar, defraudar y estafar. A la vez dan hincapié en lo fundamental que es el ser recto, brindar confianza y de tener credibilidad en los resultados. En conjunto le recuerdan al auditor lo importante y delicada que es su labor, y a la vez le promueven actos de buena fe.
La auditoria es una actividad compleja que se debe de efectuar con meticuloso detalle asegurando siempre de seguir los lineamientos preestablecidos de su proceso. Jamás se debe tomar a la ligera esta herramienta, ya que las repercusiones legales por su mala realización son muy estrictas y a la vez pueden suponer grandes errores para las entes auditadas. Por otra parte, un buen desempeño, por lo general, ayuda en identificar focos rojos que puedan afectar a las empresas y brinda transparencia total a externos interesados en ellas. Con este escrito se apoya dicho pensamiento, pero a la vez se incorpora la ética en su ejecución para asegurar mejores practicas. Queda bien claro que no se busca únicamente llegar al fin en mente, sino que la manera de hacerlo habla mucho del auditor. Es crucial poder entregar un buen reporte pero a la vez poder estar libre de “pecado” y contar con una conciencia tranquila.
BIBLIOGRAFÍA
Callahan, Joan C. ¨Ethical Issues in Professional Life. Capítulo The ideological Use of Professional Codes. Estados Unidos. Oxford University Press: 1988.52
Cañibano Calbo, Leandro. "La independencia de los auditores un nuevo enfoque." Actividad Financiera 1999: 21-39.
Código de Ética Profesional de la Auditoría Superior de la Federación. Mexico DF: 2001.
Castañeda, Rodrigo. "Valores de Etica." INCEP n. pag. Web. 12 Nov 2009..
Consejo de Salubridad General. "Código de Ética del líder de auditoría y auditor." Web. 12 Nov 2009. http://www.csg.salud.gob.mx/descargas/pdfs/certificacion/auditores/1Codigo_Etica.pdf
Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP), Código de Ética Profesional. Octava Edición. México DF.: IMCP, 2009. 19-23.
Federico Garza Sada
Lugar de realización Monterrey, N.L. México
LA ÉTICA DEL AUDITOR
Como el encabezado lo dice, este escrito busca profundizar en las principales situaciones éticas que pueden acontecer durante el proceso de un trabajo de auditoría. Como generalmente se sabe, los códigos de ética buscan integrar los principios y valores a seguir por parte de una empresa o en dicho caso de una profesión, sin embargo no representan ninguna normativa o imperativa a cumplir. La profesión del contador público certificado en sus funciones de auditor, es una de las más delicadas en cuanto al tema de ética se refiere. En esta profesión, con una simple firma se tiene la capacidad de destruir empresas completas, patrimonios de toda una vida, etc. Es entonces que es indispensable tener el tema muy dominado.
Para poder desarrollar con mayor claridad el tema es importante definir y delimitar lo que es la ética, la moral y como se relacionan y diferencian. La profesora Madelen Piña, de la Universidad de Carabobo en Venezuela, define la moral como “un conjunto de normas de conducta y convivencia, íntimamente ligada a la ética.” Así mismo, fundamenta que la ética “estudia la moral y determina qué es lo bueno y cómo se debe actuar. Es la teoría o ciencia del comportamiento moral.” Por lo tanto, se ve que es evidente una relación, siendo que la moral es la base fundamental de lo que representa la ética. Para dejarlo más sencillo, la moral son las normas de lo que es generalmente aceptado, y a consecuencia surge la ética que profundiza en el detalle de la buena conducta y comportamiento.
A través de los años los lineamientos legales y normativos del contador público se han ido modificando para bien, desgraciadamente no se han tomado las medidas preventivas para poder evitar los grandes fraudes o pequeños huecos en el sistema. Este escrito invita a reflexionar sobre la ética del auditor, analizando el Código de Ética desde lo general a lo más elemental y buscando sugerir en caso de haberlos, nuevos apartados que permitan hacer de dicho código uno que sirva como ejemplo para las demás profesiones, pero sobre todo que ayude a los contadores auditores a tener un mejor desarrollo profesional, con un compromiso laboral responsable y honesto.
Como ya se mencionó, existe un Código de Ética Profesional del Auditor en el IMCP y el IFAC, en el cual se enumeran algunos principios y reglas de conducta del profesionista dedicado a esta materia. Su propósito vital es el de crear conciencia en cuanto al trabajo que se realiza en base a lo que es moralmente correcto y no necesariamente a lo que suponga un resultado más optimo. Hace énfasis en crear una cultura de respeto hacia los valores de integridad al momento de ejercer la profesión, asegurando un buen desempeño pero siempre cumpliendo y adhiriéndose a la legislación actual.
En el caso que se desarrolla- la ética en el Contador Publico en sus actividades de Auditor- es indispensable dedicar un espacio del presente a la independencia mental. Como bien lo dice el Código de Ética de la profesión en repetidas ocasiones, es vital para el desarrollo de cualquier tipo de trabajos en calidad de contadores que se mantenga en todo momento un estado de independencia mental la cual se pude ver tentada de numerosas formas. Entrando un poco más en el campo del auditor externo, se considerará que existe independencia mental cuando no hay relación consanguínea en línea recta de ningún grado, colateral hasta el cuarto y afín el segundo del auditor o sus socios, tampoco deberá de existir relación laboral o promesas en este mismo sentido. En pocas palabras, la independencia mental es no tener ningún tipo de vinculo con la empresa a la que se realizará el trabajo de auditoría, esto con la intención de mantener la buena reputación de la profesión y que la confianza del usuario para con el auditor quede intacta. Por lo que es importante siempre dejar como evidencia en los papeles de trabajo situaciones que atenten contra la independencia mental, desde posibles sobornos hasta amenazas.
Otro principio que no se puede pasar por alto es el de la confidencialidad, que al igual que la independencia, es indispensable para que el usuario en general pueda mantener confianza en el trabajo del auditor. Toda la información recabada acerca de la empresa debe ser usada solamente para llegar a una opinión acerca de la misma. En el proceso del trabajo de auditoría se debe guardar completo hermetismo para con la empresa, no se debe revelar información que compromete de cualquier forma la independencia con la empresa. En resumen, se debe de mantener confidencialidad cuando se tenga información privilegiada como pudieran ser actividades que de antemano se conoce tendrán efecto en el valor accionario de una empresa pública.
En el planteamiento de este escrito, se hizo mención sobre la posibilidad de sugerir información adicional o nuevos apartados que agregar al Código. Después de llevar acabo una investigación minuciosa sobre la ética en la contaduría pública y auditoria, se llegó a la conclusión de que hace falta hacer mención de los valores que se deben respetar y consumar al ejercer esta profesión. Existe una gran cantidad de escritos y desplegados que resaltan la importancia de los valores en la carrera, y de hecho en su mayoría enumeran ciertos que consideran esenciales e indispensables a tomarse en cuenta por todo auditor certificado. Sin duda alguna, añadirlos a esta doctrina complementarían de manera efectiva a este tema elemental y elevarían el nivel de cumplimiento de buenas conductas.
La lista de valores potenciales podría ser interminable, es por eso que se debe mantener objetividad y practicidad en el proceso de su selección. Es vital proponer los más significativos y los que incluyan el mayor número de principios morales en un término. Por dichas razones, a continuación se apuntan los mas indicados, que a nuestro criterio son la honestidad, la honradez, la integridad, la responsabilidad y la objetividad. Estos cinco valores tratan en su esclarecimiento puntos clave como la importancia de no engañar, robar, defraudar y estafar. A la vez dan hincapié en lo fundamental que es el ser recto, brindar confianza y de tener credibilidad en los resultados. En conjunto le recuerdan al auditor lo importante y delicada que es su labor, y a la vez le promueven actos de buena fe.
La auditoria es una actividad compleja que se debe de efectuar con meticuloso detalle asegurando siempre de seguir los lineamientos preestablecidos de su proceso. Jamás se debe tomar a la ligera esta herramienta, ya que las repercusiones legales por su mala realización son muy estrictas y a la vez pueden suponer grandes errores para las entes auditadas. Por otra parte, un buen desempeño, por lo general, ayuda en identificar focos rojos que puedan afectar a las empresas y brinda transparencia total a externos interesados en ellas. Con este escrito se apoya dicho pensamiento, pero a la vez se incorpora la ética en su ejecución para asegurar mejores practicas. Queda bien claro que no se busca únicamente llegar al fin en mente, sino que la manera de hacerlo habla mucho del auditor. Es crucial poder entregar un buen reporte pero a la vez poder estar libre de “pecado” y contar con una conciencia tranquila.
BIBLIOGRAFÍA
Callahan, Joan C. ¨Ethical Issues in Professional Life. Capítulo The ideological Use of Professional Codes. Estados Unidos. Oxford University Press: 1988.52
Cañibano Calbo, Leandro. "La independencia de los auditores un nuevo enfoque." Actividad Financiera 1999: 21-39.
Código de Ética Profesional de la Auditoría Superior de la Federación. Mexico DF: 2001.
Castañeda, Rodrigo. "Valores de Etica." INCEP n. pag. Web. 12 Nov 2009.
Consejo de Salubridad General. "Código de Ética del líder de auditoría y auditor." Web. 12 Nov 2009. http://www.csg.salud.gob.mx/descargas/pdfs/certificacion/auditores/1Codigo_Etica.pdf
Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP), Código de Ética Profesional. Octava Edición. México DF.: IMCP, 2009. 19-23.
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